企业会计在核算工作中常会遇到的问题：

1、增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

   “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税费——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需要缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣的进项税额。

2、被税务局检查需要补交的所得税处理

   （1）调整应交所得税

借：以前年度损益调整

     贷：应交税费——应交所得税

    （2）将以前年度损益调整 科目余额转入利润分配

借：利润分配——未分配利润

    贷：以前年度损益调整

     （3）补交税款时

 借：应交税费——应交所得税

     贷：银行存款

   对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”科目反映。