个人所得税的纳税筹划（一）
工资薪金
一、2014年个人所得税起征点
（一）从2011年9月1日开始，新个税法实施，新个税起征点从原来的2000元提高到3500元。2014年沿用个税计算公式是：（工资 - 起征点）× 对应税率3% - 速算扣除数(0)
例如，某员工工资收入为5000元(扣除"三险一金"后)，按照新的3500元减除费用标准和税率表计算，其应缴个税为(5000-3500)×3%=45而按原标准计算，该员工应缴的个税为325元。
二、2014年个人所得税税率表
级数            全月应纳税所得额        税率（%）       速算扣除数
1             不超过1500元的部分         3                 0
2            超过1500元至4500元的部分   10               105
3            超过4500元至9000元的部分    20              555
4           超过9000元至35000元的部分    25              1005
5          超过35000元至55000元的部分    30               2755
6           超过55000元至80000元的部分    35              5505
7           超过80000元的部分              45              13505
三、应纳税所得额及应纳税额的计算
应纳税所得额 = 工资薪金所得 - 各项社会保险费 - 起征额(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数
年终奖所得
一、征收范围
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
二、、应纳税所得额及应纳税额的计算
1.扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
　　2.扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。
劳务报酬所得
一、征收范围
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
二、应纳税所得额及应纳税额的计算
1.每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%
2.每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%
3.每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数（有加成征收）
　　提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000—50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

稿酬所得
一、征收范围
稿酬所得，是指个人的文字（或摄影、书画等）作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括稿酬、再版稿酬取得的收入。作者去世以后，对取得其遗作稿酬的人，仍按照稿酬所得征收个人所得税。 这里所说的“作品”，是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品。
二、、应纳税所得额及应纳税额的计算
 
（1）每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额－800）×20%×（1－30%）
（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
三．相关规定
每次取得的收入按如下规定确定：
1、个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版，发表或再版（改版）同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版（改版）所得按分次（两处或两处以上）所得计征个人所得税。
2、个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。
3、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。